Fatturazione elettronica in Germania E-Rechnung dal 01.01.2027

Fatturazione elettronica in Germania: l'introduzione nel 2025, la situazione attuale e cosa cambia dal 1° gennaio 2027 e 2028.

Dal 1° gennaio 2025 la Germania ha avviato l'introduzione graduale della fatturazione elettronica (E-Rechnung) per le operazioni tra imprese stabilite nel territorio tedesco (B2B). La riforma rappresenta il primo passo verso la digitalizzazione dei controlli IVA prevista dal progetto europeo VAT in the Digital Age (ViDA).

A differenza dell'Italia, la Germania non prevede attualmente un sistema centralizzato come il Sistema di Interscambio (SDI). Le fatture elettroniche vengono infatti trasmesse direttamente tra le parti oppure tramite provider privati e reti di scambio compatibili con gli standard europei.

Ricezione obbligatoria dal 2025

Dal 1° gennaio 2025 tutte le imprese stabilite in Germania devono essere in grado di ricevere e archiviare fatture elettroniche conformi alla normativa, indipendentemente dalle proprie dimensioni o dal volume d'affari.

Per questa fase iniziale è sufficiente disporre di un sistema che consenta la ricezione dei file elettronici, senza che sia ancora obbligatorio emetterli.

Introduzione graduale dell'obbligo di emissione

L'obbligo di emettere fatture elettroniche viene introdotto progressivamente.

• Fino al 31 dicembre 2026 potranno generalmente continuare ad essere emesse fatture cartacee o PDF.
• Nel corso del 2027, le imprese con un fatturato 2026 fino a 800.000 € potranno continuare ad utilizzare fatture cartacee o PDF.
• Dal 1° gennaio 2028 la fattura elettronica diventerà, salvo limitate eccezioni previste dalla legge, lo standard per le operazioni B2B nazionali in Germania.

Nel calcolo della soglia di fatturato si considera il fatturato complessivo realizzato nel 2026 ai fini IVA (operazioni imponibili IVA ma anche cessioni e servizi intracomunitari).

L'elaborazione delle fatture elettroniche e la relativa archiviazione devono avvenire inoltre in linea con la normativa ed essere documentate tramite una procedura interna specifica (Verfahrensdokumentation).

Formati ammessi

Una fattura elettronica non consiste semplicemente in un documento PDF inviato via e-mail.

La normativa tedesca riconosce principalmente i formati strutturati conformi alla norma europea EN 16931, tra cui:

• XRechnung
• ZUGFeRD (formato ibrido XML-PDF)

Questi formati consentono l'elaborazione automatica dei dati da parte dei sistemi contabili e gestionali.

Imprese italiane con attività in Germania

Attualmente i nuovi obblighi riguardano principalmente le società di diritto tedesco, quali ad esempio GmbH e UG, stabilite in Germania o stabili organizzazioni.

Le imprese italiane che operano esclusivamente tramite una posizione IVA tedesca, senza una società costituita secondo il diritto tedesco, non rientrano, allo stato attuale, nell'obbligo generalizzato di emissione della E-Rechnung previsto per le operazioni B2B nazionali.