Aktivrente: l’agevolazione fiscale per i lavoratori over 67

L'Aktivrente è un'agevolazione fiscale per i lavoratori over 67 introdotta dal 1° gennaio 2026 dal governo tedesco: una misura per incentivare la prosecuzione di rapporti di lavoro con dipendenti che hanno superato l’età pensionabile. Si tratta di un’agevolazione fiscale sul salario fino a un massimo di 2.000 euro mensili, che risultano pertanto esenti da imposte.

A fronte del progressivo invecchiamento della forza lavoro che grava sulle imprese e della conseguente perdita di competenze e di produttività legata al pensionamento dei collaboratori più esperti, questa misura ha lo scopo di incentivare i dipendenti a continuare l’attività lavorativa.

Requisiti

Per usufruire dell’Aktivrente i dipendenti devono soddisfare determinati requisiti di tipo anagrafico e contrattuale. Sul piano anagrafico, come già indicato, devono aver superato l’età pensionabile e dunque essere nati nel 1960 o in anni precedenti.

Dal punto di vista contrattuale, possono accedere a questa misura i dipendenti che percepiscono uno stipendio soggetto ad obbligo di contribuzione: sono dunque escluse alcune categorie, tra cui i liberi professionisti e i lavoratori autonomi. I funzionari pubblici e i lavoratori che svolgono un Minijob, ossia un’attività secondaria caratterizzata da uno stipendio mensile massimo di 603 euro lordi (633 euro dal 2027), sono esclusi da questa agevolazione, salvo che percepiscano una retribuzione imponibile ai fini contributivi. Nel caso di dipendenti che svolgano più attività lavorative, l’Aktivrente potrà essere attivata solo su uno dei due stipendi.

Caso pratico: un dipendente over 67 percepisce nel mese di maggio 2.500 euro lordi.

Dal momento che il tetto massimo previsto per la Aktivrente è di 2.000 euro esenti da imposte, sono da tassare soltanto i restanti 500 euro. Nel mese di aprile il dipendente ha percepito 1.750 euro lordi, l'importo è interamente coperto dall'agevolazione e dunque totalmente esente da imposte, ma non si puó compensare con il mese successivo.

Implicazioni per i datori di lavoro

L'introduzione della misura comporta alcune complessità per i datori di lavoro nell'elaborazione delle buste paga. L'attivazione della misura non richiede una comunicazione preventiva all'Agenzia delle Entrate tedesca, in quanto avviene automaticamente attraverso il sistema di calcolo delle buste paga, senza comportare oneri aggiuntivi per il datore di lavoro. Le imprese che impiegano collaboratori prossimi all'età pensionabile  dovranno informare i dipendenti e verificare l’interesse a continuare a lavorare beneficiando di questa agevolazione.

La misura si rivela particolarmente vantaggiosa tanto per i dipendenti quanto per i datori di lavoro: ad esempio, uno stipendio lordo di 2.500 euro per un dipendente di 30 anni corrisponde a circa 1.768 euro netti, mentre per un lavoratore di 68 anni corrisponde a circa 2.220 euro netti beneficiando dell'Aktivrente.

Nel 2029 è prevista una valutazione volta a verificare che tale misura abbia sortito gli effetti auspicati, primo fra tutti il mantenimento in azienda di risorse professionali preziose che, in assenza di tale incentivo, andrebbero perdute.

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